合并纳税申报（Consolidated Tax Return）是指关联集团的公司选择在一份报税表上报告其所有合并的纳税义务。申报的目的是使通过许多合法关联开展业务的公司被视为一个单一实体。合并的常见项目包括资本收益、净亏损和某些扣除，如来自慈善捐款或净经营亏损。

关联集团是指一个共同的母公司直接持有关联公司：

• 所有已发行股票的80%或以上的投票权，以及
• 每个公司所有流通股票价值的80%或更多。

不是所有的公司都可以选择合并纳税申报。如S型股份有限公司、外国公司、大多数房地产投资信托基金（REITs）、一些保险公司和大多数免税组织不可以选择合并纳税申报。

选择合并报税的关联集团可能会大大改变其合并后的总体税负。例如，合并报税表忽略了关联公司之间的销售，因此没有税款。递延的应税收益或损失随着最终出售给外部第三方而实现。一个关联公司的收入可以用来抵消另一个关联公司的损失。资本收益和损失也可以在各关联公司之间进行净额结算，外国税收抵免也可以在关联公司之间共享。

合并纳税集团的成员一般被允许继续使用在作为合并集团申报前的会计方法。一个例外是在合并基础上计算某些适用的门槛限制，如确定一个公司是否可以使用现金会计法。合并纳税集团的每个成员必须使用母公司的纳税年度。

要想获得合并报税的资格，关联集团中的所有公司必须满足以下要求。

1. 在纳税年度的某个时间段内是关联集团的成员；并且
   
   
2. 集团的每个成员都必须在提交1122表格，表明同意合并纳税申报。必须在不晚于母公司该年度报税的延长期限内做出选择合并（包括提交合并报税表并附上1122表）。

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